+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Учет амортизации в расчете налогом на прибыль

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Учет амортизации в расчете налогом на прибыль

С января г. Основной критерий — срок полезного использования, т. Срок полезного использования налогоплательщики определяют самостоятельно на основании классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ Постановление Правительства РФ от По амортизируемому имуществу со сроком полезного использования от 1 года до 20 лет включительно группы с 1 по 7 может применяться как линейный, так и нелинейный метод начисления амортизации. По зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в амортизационных групп, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов амортизация должна начисляться только линейным методом.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Олимпиада проводится ежегодно среди студентов финансовых специальностей. Работы читателей проверял аттестованный аудитор, автор нашего журнала Александр Лавров.

Амортизация основных средств и ПБУ 18/02

Сразу предупредим: все разницы, прописанные в разд. На эти разницы по итогам отчетного периода вам придется откорректировать свой бухгалтерский финансовый результат. Как правильно корректировать на нее финрезультат? Давайте разбираться вместе. Суть разницы при начислении амортизации. Разница при начислении амортизации необоротных активов, предусмотренная ст. Ей и уделим внимание в данной статье. А разницы по уценке дооценке , уменьшению восстановлению полезности и выбытию основных средств далее — ОС и нематериальных активов далее — НМА пока оставим за кадром.

Представим этот механизм в виде формулы:. Получается, что вначале мы должны исключить бухгалтерскую амортизацию тем самым увеличив на нее объект налогообложения , а затем добавить амортизацию налоговую, начисленную с учетом целого ряда ограничений. В таком случае в объект налогообложения попадет только амортизация, определенная по правилам НКУ. Но ничего страшного в этом нет. Такое неудобство временное. Причем уже без всяких корректировок. Таким образом все сбалансируется. Перечислим их. Разные сроки полезного использования ОС.

В бухучете предприятию в отношении сроков полезного использования объектов ОС предоставлена полная свобода действий — их оно устанавливает самостоятельно в распорядительном документе при признании объекта ОС активом зачислении на баланс. Так говорит п. В налоговом же учете действуют минимально допустимые сроки использования объектов ОС п.

Именно от них нужно отталкиваться при начислении налоговой амортизации, а они могут и не совпадать с бухгалтерскими сроками. Но если бухгалтерский срок полезного использования объекта больше налогового, тогда ориентируются на больший — бухгалтерский — срок.

Несовпадение критериев отнесения к ОС. Высокодоходные плательщики подпадают под действие п. Напомним: до А вот в бухучете предприятия могут установить любую другую планку, ведь тут критерий отнесения актива к ОС — только ожидаемый срок его полезного использования. В то же время в бухгалтерском учете амортизируют все объекты ОС, в том числе и непроизводственные подробнее об этом поговорим ниже. Причина — п. Исключение — контролируемые операции, расходы по которым отвечают уровню обычных цен.

Растягивать это удовольствие во времени — по мере начисления амортизации — штрафоопасно, да и ничем не обосновано.

Вы наверняка в курсе, что с Именно от нее оно отталкивается в году при расчете налоговой амортизации ОС. А в бухучете на Выходит, что высокодоходники на свои ОС в налоговом учете начисляют амортизацию исходя из их налоговой балансовой стоимости, сформированной на Поэтому из-за разных подходов к определению балансовой стоимости ОС на Причем для этой цели берут только те ОС, которые являются таковыми в понимании п.

Именно с ними! Подход к составу ОС, которые участвуют в расчете разницы по ст. Тем более, что с введением в действие разд. Поэтому для достоверной и объективной информации по начисленной амортизации надо брать для сравнения только те объекты, которые одновременно и там и там являются ОС. Напомним, что к ОС п. Причем ни при каких обстоятельствах в налоговом учете не могут считаться объектами ОС:.

Интересно, что в бухучете из перечисленных активов в состав ОС не попадают только незавершенные капитальные инвестиции. А еще в бухгалтерском же учете к ОС в соответствии с п. Поэтому если у вас есть активы, которые в налоговом понимании не считаются ОС, в то время как в бухучете это ОС к примеру, МНМА , знайте: их амортизация не должна приводить к разницам по ст. Другое дело, что у налоговиков на это может быть другой взгляд. Об этом как раз в следующем разделе статьи. В бухгалтерском учете такие активы — это ОС, только малоценные, выделенные в отдельную группу.

К ним применяют правила П С БУ 7 и амортизируют с применением методов, предусмотренных п. Обычно это:. Также можно использовать прямолинейный или производственный метод. А вот в налоговом учете из-за своей небольшой стоимости эти объекты не дотягивают до критериев ОС не соответствуют определению ОС из п. Для них п. Суммы начисленной по ним амортизации должны учитываться в финрезультате и влиять на объект обложения налогом на прибыль напрямую, без всяких корректировок.

Так что будьте внимательны и не отставляйте их в сторону! И, возможно, налоговики дадут по этому поводу исчерпывающие разъяснения. Иначе обстоят дела в обратной ситуации — когда в налоговом учете актив считается объектом ОС, а в бухгалтерском — МНМА. На них точно так же, как и на полноценные ОС, начисляют амортизацию. Единственная загвоздка может быть, пожалуй, в методах, которые применяются для амортизации таких объектов в бухгалтерском и налоговом учете.

Однако в налоговоприбыльных целях начислять амортизацию на эти же активы, которые в налоговом учете причислены к ОС, аналогичными методами никак не получится. Их нужно амортизировать строго в течение минимально допустимого срока эксплуатации и только одним из методов, которые допускает п.

С непроизводственными ОС тоже возникает парадокс. Они не подпадают под определение ОС из п. Формально получается, что непроизводственные ОС уменьшают объект обложения налогом на прибыль через бухгалтерскую амортизацию, причем без дальнейшего расчета разниц.

Но ликовать, нам кажется, рановато. Тем более, что п. Так что не удивляйтесь, если ближе к сроку подачи годовой налоговоприбыльной декларации контролеры все-таки посоветуют для целей применения п. Особый случай — инвестиционная недвижимость. При этом объекты такой недвижимости, которые учитывают по справедливой стоимости, не амортизируют. В этом случае на каждую дату баланса балансовую стоимость объекта сравнивают с его справедливой стоимостью.

Изменение стоимости отражают в составе прочих операционных доходов субсчет или прочих расходов операционной деятельности субсчет п. При оценке по первоначальной стоимости инвестнедвижимость амортизируют в порядке, аналогичном ОС.

Земельные участки амортизации не подлежат п. С позиции же НКУ недвижимость, учитываемая в бухучете в качестве инвестиционной за исключением земельных участков , стоимостью свыше грн.

Поэтому объекты инвестнедвижимости здания и сооружения , если они предназначены для использования в хоздеятельности предприятия сдачи в аренду , наравне с другими объектами ОС подлежат налоговой амортизации.

Тут в соответствии с п. Но зато для нее приготовлена своя особая разница из п. Подробнее о ней читайте на с. Как видите, ничего сложного — прибавляй да отнимай. И будет результат. В бухгалтерском же учете к ОС в соответствии с п. Читайте новости и статьи в приложении! Перейти Наши сайты: iFactor Электронные версии бухгалтерских журналов FactorAcademy Дистанционное обучение на онлайн-курсах в различных направлениях Бухгалтер Всё о бухгалтерском учете, налогообложении и отчетности Бухгалтер.

Регистрация Войти Выход. Меню Меню. Рус Укр. Обратная связь. Связаться с нами. Позвоните нам: Перезвоните мне. Вопросы по работе сайта: support id. Отзывы и пожелания: feature. Присоединяйтесь к сообществам. Отключите Adblock Реклама помогает нам писать для вас полезные статьи на актуальные темы. В избранном В избранное. Белова Наталья, налоговый эксперт.

Наверняка каждый заинтересованный бухгалтер уже уяснил для себя, что представляет собой объект обложения налогом на прибыль по-новому. Это бухгалтерский финрезультат, откорректированный на налоговые разницы. О том, как ее правильно исчислить, мы с вами, дорогие коллеги, сейчас и поговорим.

Суть разницы при начислении амортизации Разница при начислении амортизации необоротных активов, предусмотренная ст.

«Амортизационная» разница: считаем правильно

Шелемех, государственный советник налоговой службы III ранга, Московская обл. Согласно вышеперечисленным нормативным документам к основным средствам как совокупности материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев, относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства. Из письма Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России от Однако решение вопроса об учете компьютера стоимостью не выше установленного лимита находится в компетенции руководителя организации, что следует отразить в учетной политике организации в начале отчетного года.

Амортизация основных средств в финансовом учете через призму налогового учета

Характерной особенностью основных средств, благодаря которой их относят к внеоборотным активам, является постепенная передача их стоимости на вновь создаваемую продукцию работы, услуги , что и обуславливает многократность их использования в процессе производства. Механизмом постепенной передачи их стоимости в процессе производства является периодического начисление амортизации износа и признание в учете амортизационных отчислений в качестве расходов, которые влияют на финансовый результат налогооблагаемую прибыль субъекта хозяйственной деятельности. Учитывая, что расходы являются объектом бухгалтерского и налогового учета с необходимостью начисления амортизации основных средств бухгалтер сталкивается одновременно и в финансовом и налоговом учете.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1

Сразу предупредим: все разницы, прописанные в разд. На эти разницы по итогам отчетного периода вам придется откорректировать свой бухгалтерский финансовый результат.

Для организаций, владеющих дорогостоящим имущественным комплексом, всегда актуальной проблемой является обязанность уплаты налога на имущество, размер которого может быть достаточно ощутимым.

Используйте амортизационную премию. Начисляйте ускоренную амортизацию. Например, коэффициент 3 используют для лизингового имущества четвертой—десятой групп. Применяйте нелинейную амортизацию.

Влияние амортизационных отчислений на налог на прибыль

Аннотация - В статье рассмотрен вопрос влияния методов начисления амортизации, разрешенных Налоговым кодексом РФ, на показатель чистой текущей стоимости проекта. На примере конкретного проекта проведен расчет показателя чистой текущей стоимости при использовании линейного и нелинейного метода начисления амортизации. Описаны преимущества и недостатки, связанные с применением нелинейного метода. Оценка эффективности инвестиционного проекта предполагает рассмотрение такой экономической категории как амортизация с двух сторон.

Срок амортизации автомобиля. Элементы налога на прибыль.

Амортизация снижает налог на прибыль

При расчете налога на прибыль полученные доходы бухгалтер уменьшает в числе прочего на суммы начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам. Рассмотрим основные вопросы начисления амортизации в налоговом учете, включая применение специальных коэффициентов амортизации. Для расчета суммы амортизации по налогу на прибыль бухгалтеру по каждому объекту основных средств и нематериальных активов необходимо определить:. Определение амортизационной группы основных средств или нематериальных активов важно для дальнейшего использования нелинейного метода амортизации и применения амортизационной премии. Амортизационная группа с 1-ой по ую зависит от срока полезного использования СПИ имущества. Организация самостоятельно устанавливает один из двух методов начисления амортизации по всем объектам амортизируемого имущества:.

Амортизация в налоговом учете

Я - снимаю с депозита, он же у меня. Нужен веский юридический взгляд. Кто прав по закону. Что мы имеем: фикцию в виде декрета Президента или некомпетентность сотрудников налоговой.

Профиль Написать сообщение Профиль Написать сообщение Здравствуйте.

Декларация по налогу на прибыль Срок амортизации автомобиля. При расчете прибыльного налога на ОСН Особенность учета затраченных на такое.

На нашу просьбу не выносить сильно забор т. Мы пригласили председателя СНТ и членов правления. Они выявили нарушение установки забора и в устной форме предложили устранить соседу недочеты. Он ответил согласием, но после ухода председателя сказал намчто как хочет, Так и сделает забор.

Премии не лишают, а устанавливают. По факту жалоб на здоровье нет, физо на высшей уровень. Вернулись в свою часть и нас увольняют, законно ли .

А если кто-то не поймет. Консультация юриста и юрист онлайн в Украине. В нынешнее время консультация юриста необходима практически каждому, кто хочет осуществить сделку, что-то продать, подать документы в суд, или просто получить консультацию юриста.

А так же услуги защиты прав потребителей. Бесплатная консультация юриста и ознакомление с решениями аналогичных ситуаций по телефону.

Юридические услуги юридическое сопровождение. Юристы Красноярска бесплатная консультация. Юрист онлайн консультация бесплатно.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет затрат/расходов производства при расчете налога на прибыль
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. festrimitttrat

    Прикольно,мне понравилось

  2. Ипат

    Меня тоже волнует этот вопрос. Вы мне не подскажете, где я могу об этом прочитать?

  3. Полина

    Думаю, имеется ввиду и то, и то

  4. Власта

    не отказалась бы,

  5. Филипп

    Браво, это просто отличная фраза :)