+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Списание материалов в налоговом учете

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Списание материалов в налоговом учете

Материалы относятся к категории материально-производственных запасов и являются основным, наиболее дорогостоящим видом оборотных активов. Кроме того, материалы, используемые организациями производственных отраслей, отличаются большой номенклатурой. Материалы непременно сопутствуют осуществлению практически любого производственного процесса, входят в состав продукции или опосредуют процесс выполнения работ или оказания услуг. Используются материалы и в торговой деятельности.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Компенсации приобретателям жилья г.

Бухгалтерский и налоговый учет материалов

Поэтому правильно и рационально организованный учет материально-производственных запасов далее — МПЗ имеет огромное практическое значение и для руководства бизнеса, и для проверяющих органов. МПЗ представляют собой активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. В качестве МПЗ организации могут учитывать малоценные основные средства, стоимость которых не превышает 40 руб. Конкретный состав МПЗ — это и сырье, и материалы, используемые в производственном процессе организаций, сырье, строительные и горюче-смазочные материалы далее — ГСМ , запасные части, тара, инструмент и спецодежда, инвентарь и т.

В соответствии с п. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. Первичные учетные документы принимаются к учету при условии, что они содержат все обязательные реквизиты, установленные ч.

Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета ч. Это значит, что организации вправе самостоятельно разрабатывать формы первичных учетных документов, закрепив соответствующие положения в учетной политике.

В настоящее время формы первичных учетных документов в том числе по поступлению и отпуску материалов каждая организация может разрабатывать самостоятельно ч. Напомним, что с На практике большинство малых, средних и значительная часть крупных организаций применяют типовые унифицированные формы первичных учетных документов по стандартным отраслевым хозяйственным операциям.

Первичный учетный документ, согласно ч. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных.

Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни. Если компания разрабатывает первичные учетные документы самостоятельно, в них должны присутствовать следующие обязательные реквизиты ч.

Как уже было сказано, не запрещено использовать унифицированные формы документов, в том числе и по учету МПЗ. Организации прибегают к типовым унифицированным формам еще и потому, что первичные учетные документы в частности, по учету материально-производственных запасов должны проходить рациональный документооборот в организациях, то есть каждый документ должен проходить оптимальное число подразделений и исполнителей, срок его нахождения в каждом из подразделений должен быть минимальным.

Это особенно актуально сейчас, в условиях тотальной оптимизации численности сотрудников компаний, снижения затрат на квалифицированный учетный персонал в тех подразделениях, где это не жизненно необходимо, при высоком ритме производственных процессов.

График документооборота может быть оформлен в виде схемы с указанием конкретных видов и форм документов, краткого описания порядка их заполнения и ответственных по заполнению, сроков прохождения и места предоставления, подписантов приказом, распоряжением или в виде доверенности должен быть утвержден перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов и прочей информации.

Такой график утверждается руководителем организации п. Минфином СССР Документы после прохождения всех стадий оформления поступают в бухгалтерию, где подлежат обязательной проверке, проводимой как по форме, так и по содержанию п. Проверяется полнота и правильность оформления и заполнения реквизитов документа, законность документированных операций и увязка отдельных показателей. Срок хранения оформленных первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, других документов, связанных с организацией и ведением бухгалтерского учета, составляет пять лет начиная со следующего года, в составлении отчетности за который они использовались если иной срок не установлен п.

Такие требования установлены п. Хотя коммерческие организации не подведомственны федеральным органам государственной власти, на них, тем не менее, также распространяются обязанности и сроки хранения, перечисленные в Перечне решение ВАС РФ от Иной срок, о котором говорилось выше, может быть как больше, так и меньше пяти лет.

Например, в соответствии с п. Перечня не менее определенного ниже срока должны храниться:. В случае утраты документов в результате стихийных бедствий пожар, наводнение, др. В целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль документально обоснованные затраты на организацию хранения относят к прочим расходам подп. Срок хранения данных бухгалтерского и налогового учета, а также других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов составляет для налогоплательщиков и налоговых агентов четыре года, начиная со следующего года, в котором документ в последний раз был использован для составления налоговой отчетности или расчета суммы налога подп.

При переносе убытков на будущее налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков плюс четыре года п. При массовой поставке однородных грузов от одного поставщика допускается составление одного приходного ордера за весь день.

Вместо составления ордера возможно проставление штампа на документ поставщика, в котором должны содержаться те же реквизиты, что и в приходном ордере, при этом такой порядок приемки МПЗ необходимо закрепить в учетной политике организации п. Согласно п. Для обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации должен быть организован надлежащий контроль за их движением. В данном случае не применяются первичные учетные документы, предназначенные для учета основных средств: поскольку такие объекты учитываются в составе МПЗ, по ним нужно вести первичные учетные, предназначенные именно для учета МПЗ.

Москве от Если при приемке материалов в соответствии со ст. Данный акт является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику. Составляется он в двух экземплярах в присутствии материально ответственного лица и представителя поставщика либо незаинтересованной организации. Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию организации для принятия материалов к учету, а второй экземпляр передается юридическому отделу отделу материально-технического обеспечения, бухгалтерии или другому отделу организации для направления претензионного письма поставщику.

При возврате товара поставщику стоимость товара списывается с забалансового учета записью по кредиту счета Для приемки МПЗ руководитель организации, как правило, выписывает на своего представителя составленную надлежащим образом доверенность и собственноручно ее подписывает письмо МНС России Доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу или другим лицам для представительства перед третьими лицами ст.

Доверенность оформляется бухгалтерией организации в одном экземпляре и выдается получателю под расписку в журнале регистрации выданных доверенностей.

Доверенность может быть выдана любому лицу, как работающему в организации, так и не работающему Решение ВС РФ от Срок выдачи в разных организациях в зависимости от особенностей производственного процесса разный. Как правило, он составляет 10—15 дней. Доверенность на получение товарно-материальных ценностей в порядке плановых платежей может быть выдана и на календарный месяц. Данные о полученных МПЗ вносятся в учетную программу п. Отпуск МПЗ производится по отраслевым документам.

На основании одного экземпляра материалы списываются сдающим подразделением, на основании второго — принимаются на учет подразделением, получившим материалы.

Оформленные требования сдаются в бухгалтерию в сроки, установленные графиком документооборота. Промышленное предприятие, как правило, имеет дело с большим количеством номенклатуры материалов, широким кругом поставщиков. Среди них есть и такие, которые одну и ту же номенклатуру МПЗ поставляют в разных единицах измерения объемных и массовых, линейных и массовых, массовых и поштучно , в связи с чем единицы измерения одного материала, применяемые поставщиком и покупателем — производственной компанией, могут не совпадать.

В организации целесообразно издать приказ, разработанный на основании технических норм, справочников, инструкций с определением коэффициентов и порядка перевода из одной единицы измерения в другую по основным используемым номенклатурам материалов, например:.

Если же материал поступает в одной единице измерения например, по весу , а отпускается со склада в другой например, поштучно , его оприходование и отпуск отражаются в первичных документах, на складских карточках и соответствующих регистрах бухгалтерского учета одновременно в двух единицах измерения п. Пересчет единиц измерения влечет также пересчет учетной цены за единицу материала. В связи с этим двойные записи сначала по документам поставщика, а затем в скобках в единицах, принятых в организации должны появиться в тех графах приходного ордера и в карточке учета материалов с приложением справки о пересчете, в которой приводятся исходные данные и пошаговые расчеты.

МПЗ при поступлении принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, порядок формирования которой зависит от способа поступления МПЗ в организацию п. Фактическая себестоимость МПЗ, приобретаемых за плату основной способ поступления в производственных компаниях , — сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением сумм НДС и иных возмещаемых налогов п.

Фактическая себестоимость МПЗ, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ п. Не включаются в фактические затраты на приобретение МПЗ общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с их приобретением.

Для списания МПЗ на затраты организация должна установить в учетной политике метод оценки п. Ведется по каждой группе виду запасов, а средняя себестоимость исчисляется как частное от деления общей себестоимости группы вида запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в этом месяце ;. В налоговом учете также необходимо определить метод оценки материально-производственных запасов при их списании в производство и закрепить выбор в учетной политике.

Так же, как и в бухгалтерском учете, в налоговом учете используются следующие методы оценки п. Налогоплательщики вправе при списании сырья и материалов применять разные методы их оценки при условии, что такой порядок предусмотрен учетной политикой для целей налогообложения ст. В соответствии со ст. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию подп. Стоимость МПЗ, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения без учета НДС и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ , включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением МПЗ.

Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков МПЗ, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца.

Оценка таких МПЗ должна соответствовать их оценке при списании. Под возвратными отходами понимаются остатки сырья материалов , полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров выполнения работ, оказания услуг , частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов химические или физические свойства и в силу этого используемые с повышенными расходами пониженным выходом продукции или не используемые по прямому назначению.

Не относятся к возвратным отходам остатки МПЗ, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения в качестве полноценного сырья материалов для производства других видов товаров работ, услуг , а также попутная сопряженная продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса ст. К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются потери от недостачи и или порчи при хранении и транспортировке МПЗ в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ, технологические потери при производстве и или транспортировке технологическими потерями признаются потери при производстве и или транспортировке товаров работ, услуг , обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и или процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья.

На производственных предприятиях, использующих широкую номенклатуру типичных МПЗ, учет списания обычно ведется по средней стоимости.

При таком варианте используют среднюю скользящую оценку когда стоимость МПЗ определяется непосредственно в момент их отпуска в производство. С применения современных вычислительно-информационных систем использование данного метода не представляет сложности и позволяет иметь данные о себестоимости отпущенных в производство материалов на любую дату. Существует также вариант использования средней взвешенной оценки, но в этом случае стоимость списания материалов рассчитывается только по итогам месяца, так как средняя взвешенная стоимость материалов исчисляется за весь месяц и в расчет включается количество и стоимость запасов на начало месяца и все поступления за отчетный месяц.

Он позволяет обеспечить достоверные данные по приобретению и отпуску материалов, контроль за их сохранностью на складах и участках производства работ, а также за соблюдением установленных организацией норм расхода материалов на производство, и кроме того, позволяет анализировать эффективность использования материалов. Этот способ имеет некоторые особенности, связанные как с организацией бесперебойного снабжения МПЗ производственной линии, так и с возможностью иметь точные планы-графики производства продукции.

В то же время его нельзя назвать более легким, чем способы, описанные выше. В конце месяца материально-ответственное лицо составляет акт расхода на МПЗ, фактически использованные в произведенной продукции. В этом акте указываются наименование материалов, их количество, учетная цена и сумма по каждому наименованию, наименование заказа, для выполнения которого МПЗ израсходованы. Также в установленные сроки например, ежедекадно, ежемесячно или ежеквартально проводят инвентаризацию незавершенного производства и материалов на участках.

Для оформления результатов инвентаризации можно также использовать документ, разработанный самостоятельно и позволяющий определить действительный остаток материалов, еще не затраченных на производство продукции.

Необходимо ежемесячно сверять остаток МПЗ, находящихся в подотчете у каждого материально-ответственного лица. Материально-ответственные лица отражают в этом отчете движение МПЗ за месяц и передают его в конце периода в бухгалтерию. В данном отчете целесообразно выделить данные о поступлении материалов от других организаций или от других подразделений организации внутреннее перемещение. Аналогично в данных о выбытии материалов следует отдельно выделить расход непосредственно на производство, реализацию на сторону или внутреннее перемещение передачу материалов в другие подразделения.

На любом промышленном предприятии производство работ невозможно без специальной одежды, обуви, оснастки, а также специальных приспособлений и оборудования. Они требуются как на работах с вредными условиями труда, определенными по условиям специальной оценки например, списки, утв. Расходы на этот вид МПЗ достигают существенных размеров. Учет данного вида МПЗ регулируется Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утв.

Специальное оборудование — это многократно используемые в производстве средства труда, которые обеспечивают условия для выполнения специфических нестандартных технологических операций.

Списание материалов в производство

Акт на списание материалов. Порядок списания материалов в производство выглядит следующим образом. Отпуск материалов со склада в производственный цех можно оформить:. Однако списание материалов требование-накладная или лимитно-заборная карта подтверждают не всегда. Ведь материалы, поступив в производственный цех, могли какое-то время храниться там и использоваться в течение определенного периода времени. Акт на списание материалов в производство оформляется в произвольной форме. Главное, чтобы из него было видно, какое подразделение использовало материалы, какие именно материалы, в каком количестве.

Учет материалов в производственной компании

В зависимости от обстоятельств, сопровождающих списание, стоимость неликвидных ТМЦ может быть отнесена: на счет производственных расходов или расходов на продажу; на счет прочих расчетов с персоналом; на счет прочих расходов, в случае если виновные лица не установлены; на счет прибылей и убытков. В целях исчисления налога на прибыль затраты, связанные с недостачей или порчей ТМЦ, могут быть учтены в качестве внереализационных или прочих расходов. Обоснование : ТМЦ могут стать неликвидными в результате физического или и морального устаревания. Физическое устаревание - процесс довольно объективный, подразумевающий порчу материалов и невозможность или ограниченную возможность их дальнейшего использования. Это может происходить по нескольким причинам: при неправильном хранении транспортировке , вследствие каких-либо действий умышленных или по неосторожности , по объективным причинам например, по истечении срока годности.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерский и налоговый учет спецодежды. Документы учета спецодежды

В этой статье разберем порядок списания материалов в 1С Бухгалтерия на примере конфигурации БП 8. Сначала рассмотрим методологический подход с точки зрения бухгалтерского и налогового учета, затем порядок действий пользователя при списании материалов в 1С 8. Следует отметить, что рассматривается общий порядок списания материалов, без учета определенных отраслевых нюансов.

Для производства любого вида продукции требуются ресурсы — сырье, полуфабрикаты, топливо.

Налоговый учет материально-производственных запасов МПЗ — частый запрос в поисковике. В этой статье расскажем, по какой стоимости оцениваются покупные МПЗ и приобретенные иным способом, как МПЗ учитываются в расходах при расчете налога на прибыль. Стоимость МПЗ, приобретенных по договору купли-продажи.

Налоговый учет материально-производственных запасов

Приведем образец акта списания материальных ценностей, пришедших в негодность, на примере столовой детского учреждения. Шаг 1. Заполняем номер и дату, наименование организации, структурное подразделение, код по ОКПО, ИНН и КПП учреждения, материально ответственное лицо, членов комиссии по поступлению и выбытию активов, реквизиты приказа, на основании которого действует комиссия.

Поэтому правильно и рационально организованный учет материально-производственных запасов далее — МПЗ имеет огромное практическое значение и для руководства бизнеса, и для проверяющих органов. МПЗ представляют собой активы, используемые в качестве сырья, материалов и т.

Списание материалов в 1С 8.3 пошаговая инструкция

Классификация, оценка и организация учета материалов и отдельных предметов в составе средств в обороте в составе запасов. Классификация материалов и отдельных предметов в составе средств в обороте. Оценка материалов и отдельных предметов в составе средств в обороте. Бухгалтерский учет поступления материалов и отдельных предметов в составе средств в обороте. Порядок отражения в бухгалтерском учете поступления материалов. Документальное оформление поступления материалов.

Списание неликвидных ТМЦ

Несказанно счастлива и благодарна этим юристам. В дальнейшем обязательно буду обращаться еще, если что случится. Приходила в эту фирму с вопросами по оформлению земельного участка по членскому договору. Консультацию провел генеральный директор компании, Иван Вадимович.

Теперь у меня составлена полная картина происходящего.

Налог на прибыль организаций. Для целей налога на прибыль порядок списания товаров зависит от ситуации.

Уменьшаем налог на прибыль: списываем материалы правильно

К каждой проблеме мы ищем индивидуальный подход ее решения. Спектр услуг нашей компании очень разнообразен, начиная от предоставления консультации, и заканчивая представлением интересов наших клиентов в суде. Мы готовы взяться за самые сложные Ваши проблемы, и гарантируем быстрое и профессиональное их решение.

Что во всех этих сложных ситуациях делать. Каждый раз, после работы вызывать наряд полиции.

Например, собственники жилья, которым мешают соседи, постоянно шумящие или другими действиями нарушающие общественный порядок. В таких ситуациях адвокат расскажет, как поступить с учетом положений столичного законодательства.

Эти суммы могут меняться в зависимости от экономической ситуации. Это первая категория людей, которая имеет право на получение помощи. Для того чтобы получить справку о том, что человек попадает в эту категорию, ему нужно обратиться в центр предоставления государственных услуг.

То есть в любом случает через этот центр.

Можно ли снимать на камеру сотрудников ГИБДД Этот вопрос актуален в эпоху, когда мобильный телефон есть у каждого автовладельца, а видеорегистраторами сегодня оснащен практически каждое третье транспортное средство.

Съемку или запись разговора с сотрудником Госавтоинспекции ведут не для прихоти. Чаще всего водители пытаются обезопасить .

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Изабелла

    Согласен, это замечательная штука

  2. Варфоломей

    Организация «Профстройреконструкция» - реализация высококачественных услуг: Эксплуатация и особенности реконструкции.

  3. Карл

    Охотно принимаю. Интересная тема, приму участие. Вместе мы сможем прийти к правильному ответу. Я уверен.

  4. placelplasgeb

    мне не нкжно